香港的薪俸稅相當(dāng)于我們內(nèi)地的個(gè)人所得稅，是指?jìng)€(gè)人在香港產(chǎn)生或得自香港的職位收入而需繳納的稅費(fèi)，如獲得的薪金、工資、傭金、花紅、退休金等都需要繳納薪俸稅。
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根據(jù)香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，只要在香港產(chǎn)生，或在香港地域內(nèi)擔(dān)任任何職位、受雇工作、取得退休金而獲得的收入，都必須繳納薪俸稅。
如何判斷個(gè)人收入是否需要繳納薪俸稅?
香港薪俸稅實(shí)行來(lái)源地征稅的原則。那么對(duì)于個(gè)人的收入如何判定是否需要在香港繳稅呢?首先看個(gè)人的收入是不是來(lái)自香港，判斷收入來(lái)源取決于以下三個(gè)因素：
1、給雇員發(fā)工資的地方
2、雇主的居住地方
3、勞務(wù)合同的洽談、簽訂和執(zhí)行的地方
如果以上都發(fā)生在香港，那么需要在香港繳納薪俸稅。一般來(lái)說(shuō)，跟香港公司或于香港營(yíng)業(yè)的公司簽署了勞動(dòng)雇傭合同，且主要工作地點(diǎn)在香港，則所獲得的工資收入均符合此要求。
哪些人士需要繳納薪俸稅?
通常下列三種情況需要繳納薪俸稅：
1、香港公司的董事，獲得香港公司發(fā)放的董事酬金
如果你作為香港公司的董事，無(wú)論你在課稅年度內(nèi)在香港停留多長(zhǎng)時(shí)間，在該職位所獲得的的收入全部都需要繳薪俸稅，而且不能申請(qǐng)稅務(wù)豁免。
2、在香港工作所取得的酬金
如果你在香港本地工作，即使有部分職務(wù)是在香港以外的地方執(zhí)行，所取得的全部收入，都需要繳薪俸稅。但可以在某些情況下按年申請(qǐng)將收入豁免征稅或者申請(qǐng)稅務(wù)寬免。
3、非香港本地受雇工作取得的酬金
如果你的受雇工作來(lái)源地是在香港之外，比如被海外公司派到香港工作，那么稅局會(huì)根據(jù)你在該稅務(wù)年度，在香港逗留的天數(shù)來(lái)計(jì)算薪俸稅。
薪俸稅稅率
在香港，薪俸稅存在著標(biāo)準(zhǔn)稅率和累進(jìn)稅率兩種計(jì)算方式。標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，累進(jìn)稅率分五級(jí)，每級(jí)稅率分別為2%、6%、10%、14%、17%，稅務(wù)局會(huì)選擇較低的稅款額來(lái)征收薪俸稅。通常標(biāo)準(zhǔn)稅率更適合高收入人士，而累進(jìn)稅率更適合中等和低收入人士。
根據(jù)之前香港特區(qū)政府發(fā)表的2024至2025財(cái)政年度特區(qū)政府《財(cái)政預(yù)算案》：
薪俸稅和個(gè)人入息課稅標(biāo)準(zhǔn)稅率：建議實(shí)施兩級(jí)制，只影響以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算稅額而入息凈額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以累進(jìn)稅率計(jì)算的納稅人不受影響。
香港公司雇主薪俸稅申報(bào)時(shí)間
企業(yè)主需填報(bào)薪俸稅的時(shí)間，一般每年香港稅務(wù)局，會(huì)將3月31日止的年度的雇主填報(bào)的薪酬及退休金報(bào)稅表(56AB表格)于當(dāng)年4月1日發(fā)出，常規(guī)香港企業(yè)雇主，須主動(dòng)填報(bào)該份表格，并連同為有關(guān)雇員填報(bào)的薪俸稅表格于1個(gè)月內(nèi)交回香港稅局。
但也有特殊情況，如2022年香港稅務(wù)局針對(duì)此份稅表填報(bào)延期至6月1日即為特例，并不是常規(guī)操作。
具體來(lái)說(shuō)，香港薪俸稅是按課稅年度就實(shí)際收入征收的，為每年4月1日至下一年3月31日，共12個(gè)月。
香港薪俸稅怎么申報(bào)?
雇主在聘請(qǐng)新員工后的3個(gè)月內(nèi)，需要把該員工應(yīng)繳納的薪俸稅通知稅局，遞交IR56E表格。
稅局收到表格后，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)以該員工的姓名建立稅務(wù)文件，并在5個(gè)月內(nèi)給該員工下發(fā)薪俸稅表。
員工收到薪俸稅表后，填寫(xiě)交回給稅局。
雇主薪俸稅申報(bào)的注意事項(xiàng)
薪俸稅的入息評(píng)稅情況分為“香港受雇工作”和“非香港受雇工作”兩種，如果企業(yè)雇員從事的是“香港受雇工作”，那么雇主需要全數(shù)如實(shí)上報(bào)，如果企業(yè)雇員從事的“非香港受雇工作”，雇主仍需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，因?yàn)槎惥謺?huì)根據(jù)雇員每一課稅年度在港逗留天數(shù)來(lái)進(jìn)行評(píng)稅。
如你須繳納或可能要繳納薪俸稅，稅務(wù)局會(huì)寄一份名為“報(bào)稅表”的表格給你申報(bào)入息，且你須在指定期限內(nèi)報(bào)稅。
如你的薪俸收入不超過(guò)你享有的免稅額，你無(wú)須繳納薪俸稅，亦無(wú)須報(bào)稅。不過(guò)，如你收到稅務(wù)局發(fā)出的報(bào)稅表，就必須在指定期限內(nèi)報(bào)稅。
違規(guī)處罰?
如果納稅人沒(méi)有把應(yīng)該繳納的薪俸稅通知稅局或者超期繳納稅表，那么稅局會(huì)根據(jù)其違反的次數(shù)來(lái)罰款：
1.第一次違規(guī)，按照少征稅款的10%罰款;
2.5年內(nèi)第二次違規(guī)，按照少征稅款的20%罰款;
3.5年內(nèi)第三次違規(guī)或多次違規(guī)，按照少征稅款的35%罰款。
因此大家收到稅表一定要引起重視，及時(shí)合規(guī)的申報(bào)，避免逾期而產(chǎn)生不良的稅務(wù)后果。
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