文萊國(guó)家富裕，宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，財(cái)政狀況良好，是東盟國(guó)家中人口最少但又是經(jīng)濟(jì)水平最高的國(guó)家之一，其富有程度僅次于新加坡，是個(gè)以原油和天然氣為主要經(jīng)濟(jì)支柱的國(guó)家。
文萊政府于 1975 年頒布投資促進(jìn)法，2001 年在該法基礎(chǔ)上頒布新的投資促進(jìn)法令，延長(zhǎng)了對(duì)部分鼓勵(lì)投資產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠期。
1、稅務(wù)優(yōu)惠。
文萊工業(yè)及主要資源部更進(jìn)一步列出十大項(xiàng)工業(yè)，以及這些工業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品都屬于先進(jìn)工業(yè)和先進(jìn)產(chǎn)品而得到稅務(wù)優(yōu)惠，先鋒產(chǎn)業(yè)包括如下：
◆食品制造（各類食品及各種罐頭、飲料和其他包裝食品、加工清真食品）；
◆藥品制造（各種藥品，維生素丸，糖漿等）；
◆建筑材料（水泥、攪拌混凝土）；
◆鋼鐵材料（鋁材板，軋鋼設(shè)備、金屬板材等）；
◆化學(xué)工業(yè)（廢料、殺蟲劑、防銹劑、殺菌劑、凈化劑、各種清潔劑、工業(yè)用氣體等）；
◆造船（船的修理及保養(yǎng)）；
◆造紙（薄紙、餐巾紙）；
◆紡織生活制造（各種服裝、家具、玻璃、陶瓷、玩具）；
◆公共服務(wù)業(yè):宰殺、廢品處理工業(yè)
◆塑料及合成材料、工業(yè)電氣設(shè)備、供水設(shè)備、非金屬礦產(chǎn)品的制造。
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先鋒產(chǎn)業(yè)的免稅期 |
出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅期限 |
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注冊(cè)資本金額 |
免稅期 |
企業(yè)身份 |
免稅期 |
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50-250萬(wàn)文元 |
5年 |
非先鋒企業(yè) |
8年 |
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250萬(wàn)文元以上 |
8年 |
先鋒企業(yè) |
6年 |
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高科技園區(qū)內(nèi) |
11年 |
續(xù)期 |
不超過(guò)11年 |
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免稅期延長(zhǎng) |
每次3年，總共不超過(guò)11年 |
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工業(yè)區(qū)免稅期延長(zhǎng) |
每次5年，總共不超過(guò)20年 |
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從事國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，只要符合下列條件之一，自開(kāi)始進(jìn)出口業(yè)務(wù)之日起可獲得 8 年的免稅期：
◆從事合格制成品或文萊本地產(chǎn)品國(guó)際貿(mào)易的年出口額超過(guò)或有望超過(guò) 300 萬(wàn)文元；
◆從事合格商品轉(zhuǎn)口貿(mào)易的年出口額超過(guò)或有望超過(guò) 500 萬(wàn)文元。
2、豁免繳稅。
文萊已經(jīng)與巴林、中國(guó)、中國(guó)香港、印度尼西亞、日本、科威特、老撾、馬來(lái)西亞、阿曼、巴基斯坦、新加坡、英國(guó)和越南簽署了避免雙重征稅協(xié)定，所得稅可以按比例免除，課稅扣除只針對(duì)本地公司。此外國(guó)家提供內(nèi)部互免優(yōu)惠，但優(yōu)惠額不能超過(guò)文萊稅率的一半，此優(yōu)惠提供給本地及非本地注冊(cè)公司。
除此之外，投資先進(jìn)工業(yè)產(chǎn)品的公司進(jìn)口建廠的材料、機(jī)械，以及生產(chǎn)原料（只要文萊沒(méi)有的），也可豁免繳稅。
3、稅的管理。
①稅的支付。經(jīng)估定的稅一般在收到估定通知后3個(gè)月內(nèi)繳納。
②稅的申報(bào)。納稅年度是日歷年度。
有限公司需提供收入申報(bào)書。征稅人頒發(fā)有限公司征稅估定書。征稅估定以上年納稅額為基礎(chǔ)。
文萊總體關(guān)稅稅率很低，東盟成員國(guó)產(chǎn)品的關(guān)稅稅率大部分在 0-5%之間。對(duì)食品類及大部分建筑材料和工業(yè)機(jī)械免征進(jìn)口稅，電器類商品及香水、化妝品、地毯、珠寶、水晶燈、絲綢、運(yùn)動(dòng)器材等征 5%的進(jìn)口稅，汽車征收 20%的進(jìn)口稅（目前已改為同等稅率的消費(fèi)稅） ，煙和酒精飲料適用特別稅率。文萊工業(yè)政策是鼓勵(lì)發(fā)展進(jìn)口替代和出口導(dǎo)向型工業(yè)。
文萊對(duì)華直接投資主要以在文萊金融中心注冊(cè)的離岸公司在華投資為主，截至 2013 年 12月累計(jì)實(shí)際對(duì)華投資額為 25.5 億美元。
