澳門特別行政區(qū)立法會于2024年12月16日通過了《核準(zhǔn)<稅務(wù)法典>》法案,該法典將于2026年1月1日起全面生效。新法典不僅使澳門的稅務(wù)法律制度更加明確和清晰,還建立了與國際稅收標(biāo)準(zhǔn)接軌的現(xiàn)代稅務(wù)制度。
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稅改的主要內(nèi)容和影響
明確稅收屬地原則:澳門稅務(wù)制度將奉行屬地原則,這意味著稅收將主要基于在澳門境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動。
引入轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定:規(guī)定納稅主體與其他稅務(wù)管轄區(qū)的關(guān)聯(lián)方之間的商業(yè)或財務(wù)交易應(yīng)按照獨立交易原則進(jìn)行。
整合現(xiàn)行單行稅務(wù)法律:《稅務(wù)法典》統(tǒng)合了多項現(xiàn)行單行稅務(wù)法律的規(guī)定,明確了稅務(wù)法律關(guān)系中的權(quán)利與義務(wù),確立了稅務(wù)處理、訴訟及執(zhí)法的原則及程序。
引入國際稅務(wù)概念:法典中引入了常設(shè)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、稅務(wù)居民等國際稅務(wù)相關(guān)的概念及規(guī)定,促進(jìn)了澳門稅務(wù)制度的現(xiàn)代化。
保障納稅人權(quán)益:在保障稅收的同時,也保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益,例如引入向納稅人支付賠償性利息、指定稅務(wù)代理人等。
稅改的具體條款和實施時間《稅務(wù)法典》共包括29條條文和312條條文,分為六編,涵蓋了總則、稅務(wù)法律秩序、稅務(wù)法律關(guān)系、稅務(wù)程序、稅務(wù)訴訟程序和稅務(wù)執(zhí)行程序等內(nèi)容。大部分條文將于2026年1月1日起生效,但稅務(wù)居民的定義及部分印花稅繳納規(guī)定已分別于2025年1月1日及2024年12月31日生效。
此次稅改是為了優(yōu)化澳門特區(qū)的營商環(huán)境,提升引資競爭力,并使稅務(wù)法律制度更加明確和清晰。稅改借鑒了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的相關(guān)法規(guī)和指引,并根據(jù)澳門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了一些本地化的調(diào)整。納稅人應(yīng)密切關(guān)注澳門特區(qū)財政局舉辦的相關(guān)講解會及出具的實施細(xì)則,并仔細(xì)評估新法例的影響。
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