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什么是澳門居民企業(yè) 居民企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策

  • 時間:2023-03-03
  • 作者:joyce
  • 來源:m.761hoj.cn

澳門居民企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營活動所在地或勞務(wù)發(fā)生地為判定標(biāo)準(zhǔn),在澳居民企業(yè)可以享受一系列的稅種優(yōu)惠政策,除此之外在設(shè)立企業(yè)時還應(yīng)該清晰了解企業(yè)的應(yīng)納稅額的成分組成。

什么是澳門居民企業(yè) 居民企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策
圖片來源:攝圖網(wǎng)

(1)居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

澳門居民企業(yè)的判定一般取決于企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地。其判定的主要因素為生產(chǎn)經(jīng)營活動所在地或勞務(wù)發(fā)生地是否在澳門。此外,澳門政府將納稅人分為A組和B組兩種類型:

A組納稅人是指:

①不具名有限公司,股份有限公司及合作社;

②任何性質(zhì)的公司,其本身利益與股東個人利益并無混同,且資本不少于100 萬元或可課稅利潤在近三年平均達(dá)50萬元以上者;

③具備完整記錄的會計賬簿,并在當(dāng)年12月31日成功申請加入A組納稅人的其他個人和團(tuán)體;但若在本年度最后一個季度開始營業(yè),則須延遲至次年的1月31日才能提交申請。

B組納稅人是指:

不在上款任何一項之列的個人或團(tuán)體即為B組納稅人,B組納稅人將根據(jù)估定所得利潤課稅。

加入不同組別必須在年初確定,由上年度可課稅利潤確定之日起15日內(nèi),財稅處將通知上述A組第二項所指的納稅人列為A組。A組第三項所指納稅人自其被列入A組日起計滿三年后,通過本人申請,經(jīng)財政司司長許可后,可進(jìn)入B組。
 

(2)稅收優(yōu)惠

根據(jù)澳門財政局的公開信息,澳門所得補(bǔ)充稅相關(guān)稅收優(yōu)惠如下:

①在澳門注冊且已于財政局登記為所得補(bǔ)充稅A組納稅人,其列支的應(yīng)納稅

所得額,若涉及用作創(chuàng)新科技業(yè)務(wù)研發(fā)不超過300萬澳門元的支出,可按300%抵扣應(yīng)納稅所得額;其余用作同一目的但超過以上所指限額的支出,則按200%抵扣應(yīng)納稅所得額,總扣減上限為1500萬澳門元。

②在澳門發(fā)行的中華人民共和國國家債券、地方政府及中央企業(yè)債券所取得的利息,以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益,均可豁免所得補(bǔ)充稅。

③從葡語系國家取得或產(chǎn)生的收益,豁免所得補(bǔ)充稅,但僅限于有關(guān)收益已在當(dāng)?shù)赝甓悺?br />  

(3)應(yīng)納稅所得額

①可課稅收益

下列所得均視為可課稅的業(yè)務(wù)收益:

對可課稅利潤的核定,納稅人因正常或偶然的、主要或次要的活動導(dǎo)致任何交易或經(jīng)營所得,尤其是從下列經(jīng)營所得,概視為業(yè)務(wù)收益或利潤:

A.主要經(jīng)營所得,如貨物產(chǎn)業(yè)銷售或提供勞務(wù)所得,獎金、扣除、傭金及經(jīng)

紀(jì)費(fèi)所得;

B.其他經(jīng)營所得,包括為員工福利提供勞務(wù)的所得;

C.除任何公債的收益外,保留作儲備或享用的收益、財產(chǎn)或有價物;

D.投資性質(zhì)活動,如利息、股息、貼現(xiàn)、匯兌損益、匯費(fèi)、匯率差價和發(fā)行

債券和其他證券的傭金;

E.在其他公司領(lǐng)導(dǎo)部門擔(dān)任職務(wù)所得的報酬;

F.權(quán)利金或其他同類性質(zhì)的所得;

G.從事科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)服務(wù)的所得。

H.供企業(yè)本身使用而自行建造的建筑,設(shè)備或投資的其他產(chǎn)業(yè),其產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)而列為營業(yè)費(fèi)用時,也將視為收益或利潤。

②費(fèi)用或損失

下列為取得可課稅收益或利潤,及為維持生產(chǎn)而須付出的負(fù)擔(dān)事項,概視為營業(yè)費(fèi)用或損失:

A.主要的、附屬的或次要的經(jīng)營所引致與生產(chǎn)或購置貨物或產(chǎn)業(yè)或享用勞務(wù)有關(guān)的支出,例如采用的原料或輔助物料、勞力、能源或與制造、保養(yǎng)及維修有關(guān)的其他一般開支;

B.經(jīng)銷及出售貨物所引致的支出,包括運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)及推銷費(fèi);

C.財務(wù)性質(zhì)的支出,包括經(jīng)營上運(yùn)用他人資金所生的利息、貼現(xiàn)、匯率差價所產(chǎn)生的損失、信用活動的使費(fèi)、追收債款的使費(fèi)、發(fā)行股息、債券及其他性質(zhì)票據(jù)的費(fèi)用及回傭;

D.管理性質(zhì)的支出,包括薪金、津貼、退職補(bǔ)助金、日用品、運(yùn)輸、交通、租金、司法使費(fèi)及保險費(fèi),但自由投保人壽險的保險費(fèi)除外;

E.有關(guān)分析、改良、研究及咨詢的支出;

F.納稅人須繳納的稅項及附加的支出;

G.可損耗資產(chǎn)的攤折;

H.備用金;

I.因沒有購買保險產(chǎn)生意外而對他人的賠償。

③豁免情況

下列為可豁免繳納所得補(bǔ)充稅的情形:

A.互助團(tuán)體資金所得產(chǎn)生的收益;

B.經(jīng)正式認(rèn)可有法人資格的宗教團(tuán)體及組織的收入;

C.按特殊制度納稅,以及在合同/規(guī)章中規(guī)定免除所得補(bǔ)充稅的人員/實體,但其豁免不包括分派給股東的利潤或分派給股份持有人的股息;

D.純粹從工作取得的個人總收益;

E.注冊離岸機(jī)構(gòu)的收益;

F.住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)在外地的空運(yùn)企業(yè)在本地區(qū)經(jīng)營,從商業(yè)上使用航空器的業(yè)務(wù)及其補(bǔ)充業(yè)務(wù)獲得的總收益,但僅以住所或?qū)嶋H領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)在澳門中國內(nèi)的相同性質(zhì)的企業(yè)才能獲得相應(yīng)的豁免,及該互惠已在航空運(yùn)輸協(xié)議內(nèi)獲承認(rèn),或已獲總督在公布于政府公報之批示承認(rèn)者為限。

需要留意的是,如業(yè)務(wù)享有所得補(bǔ)充稅的豁免,則在這類業(yè)務(wù)出現(xiàn)的虧損不得在其他需繳納所得補(bǔ)充稅的業(yè)務(wù)的利潤內(nèi)扣除。

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